გვაქვს შემდეგი მოცემულობები:
A – დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირი (საქონლის გამყიდველი);
B – დღგ-ის გადამხდელად არარეგისტრირებული პირი (საქონლის გამყიდველი);
С – გადასახადის გადამხდელად არარეგისტრირებული ფიზიკური პირი/პირები (სამუშაოს შემსრულებელი).
საწარმომ მის საკუთრებაში არსებულ შენობას (ნაგებობას) მისი საქმიანობის მიზნისათვის ჩაუტარა რემონტი, რისთვისაც შეიძინა სარემონტო მასალები A და B პირებისაგან, ხოლო სარემონტო სამუშაოს შესასრულებლად დაიქირავა С პირი.
პირობითად სარემონტო მასალების ღირებულებამ დღგ-ის ჩათვლით შეადგინა 16000 ლარი (საიდანაც A-სგან შეიძინა 12000 ლარის მასალა დღგ-ის ჩათვლით, ხოლო B-სგან 4000 ლარის მასალა). С-ს მიერ შესრულებული სამუშაოს ღირებულება 10000 ლარია (8000 ლარი ნეტო თანხა და 2000 ლარი საშემოსავლო გადასახადი).
გთხოვთ აგვიხსნათ, ჩატარებული რემონტი აკმაყოფილებს თუ არა სსკ მე-8 მუხლის 32-ე პუნქტით განსაზღვრულ განმარტებას და რამდენი ლარის დღგ-ის დარიცხვა და გადახდა მოუწევს კომპანიას სსკ-ის 1601 მუხლის მიხედვით სამუშაოს დასრულების თვისათვის?
1) სსკ 160-ე მუხლის „საქონლის მიწოდება“ მე-3 ნაწილის „ბ“ პუნქტის მიხედვით, საქონლის მიწოდებად განიხილება:
„ბ) დასაბეგრი პირის მიერ საკუთარი წარმოების შენობის/ნაგებობის ძირითად საშუალებად გამოყენება, თუ იგი სრულად ვერ მიიღებდა დღგ-ის ჩათვლას ამ შენობის/ნაგებობის სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.
შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის საკუთარ წარმოებად განიხილება დასაბეგრი პირის საკუთრებაში/მფლობელობაში არსებულ მიწის ნაკვეთზე შენობის/ნაგებობის მშენებლობა საკუთარი ძალებით ან/და სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების შეძენის გზით“.
კითხვები შემდეგია:
დასაბეგრი პირი თუ არ არის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული და ააშენა უძრავი ქონება საკუთარი ძალებით ან/და სხვისი სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების შეძენის გზით (როგორც ძირითადი საშუალება, რომელსაც გამოიყენებს მხოლოდ დასაბეგრ ოპერაციებში), რაც გადააჭარბებს 100 000 ლარს, ვალდებულია თუ არა დადგეს დღგ-ის გადამხდელად, როდესაც დაიწყებს ეკონომიკურ საქმიანობაში აღნიშნული ძირითადი საშუალების გამოყენებას?
რას ნიშნავს ზემოთ მოყვანილ ციტატაში „თუ იგი სრულად ვერ მიიღებდა დღგ-ის ჩათვლას“, როდესაც არ არის დღგ-ის გადამხდელი ანუ ხომ ვერ მიიღებდა ჩათვლას?
ასევე, აქვს თუ არა მნიშვნელობა, მომსახურების შეძენის შემთხვევაში (როცა სხვას დაევალა აშენება) თუ მომსახურების გამწევი პირი არ არის დღგ-ის გადამხდელი, ამ შემთხვევაში ვალდებულია თუ არა პირი, რომელმაც დაავალა შენობის აშენება, როდესაც გამოიყენებს მას ეკონომიკურ საქმიანობაში როგორც ძირითად საშუალებას, გახდეს დღგ-ის გადამხდელი?
2) სსკ 1601 მუხლის „მომსახურების გაწევა“ მიხედვით:
„2. ანაზღაურების სანაცვლოდ, მომსახურების გაწევად ასევე განიხილება:
ბ) დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებული საკუთარი ძირითადი საშუალების (შენობის/ნაგებობის) რემონტი მისი საქმიანობის მიზნისთვის, თუ იგი დღგ-ის ჩათვლას სრულად ვერ მიიღებდა, ამ მომსახურების სხვა პირისგან შეძენის შემთხვევაში.
შენიშვნა: ამ ქვეპუნქტის მიზნისთვის დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებულად განიხილება ძირითადი საშუალების (შენობის/ნაგებობის) რემონტი, საკუთარი ძალებით ან/და სარემონტო მომსახურების/სამუშაოების იმ პირისგან შეძენის გზით, რომელიც არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად“.
კითხვები შემდეგია:
დასაბეგრი პირი, რომელიც არ არის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული და გაარემონტა ძირითადი საშუალება – შენობა-ნაგებობა საკუთარი ძალებით ან/და სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების შეძენის გზით, თუ რემონტის ღირებულება გადააჭარბებს 100 000 ლარს, ვალდებულია თუ არა დადგეს დღგ-ის გადამხდელად?
რას ნიშნავს მოყვანილ ციტატაში „რომელიც არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად“? ანუ რემონტის შემთხვევაში, თუ რემონტის თანხა ასცდება 100 000 ლარს, ვალდებულია დადგეს დღგ-ის გადამხდელად?
ასევე, სარემონტო მომსახურების/სამუშაოების იმ პირისგან შეძენის შემთხვევაში, რომელიც არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად, თუ სარემონტო სამუშაოებს განახორციელებს დღგ-ის არაგადამხდელი და გადააჭარბებს 100 000 ლარს, ვალდებულია მიმღები მხარე დარეგისტრირდეს დღგ-ის გადამხდელად? 100 000 ლარის მომსახურების გადაჭარბების შემთხვევაში, მომსახურების გამწევს თავად არ წარმოეშობა დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულება?
3) არის თუ არა განსხვავებული მიდგომა შენობა-ნაგებობის მიმართ (რომლის ღირებულებაც აჭარბებს 100 000 ლარს), რომელიც:
ა) არის საკუთარი ძალებით ან/და სამშენებლო-სამონტაჟო მომსახურების შეძენის გზით აშენებული?
ბ) არის საკუთარი ძალებით ძირითადი საშუალების (შენობის/ნაგებობის) რემონტი მისი საქმიანობის მიზნისთვის, ან/და სარემონტო მომსახურების/სამუშაოების იმ პირისგან შეძენის გზით, რომელიც არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად?
გ) ასევე ორივე პირობის მიმართ, აქვს თუ არა მნიშვნელობა აღნიშნული შენობა-ნაგებობა არის თუ არა უძრავი ქონება? შესაძლებელია შენობა-ნაგებობა, რომელიც აშენდა ან გარემონტდა, არ ჩაითვალოს უძრავ ქონებად (სსკ 157-ე მუხლის განმარტებიდან გამომდინარე, დროებით სარგებლობის შემთხვევა, ასევე, თუ შენობა-ნაგებობა მყარად არ არის დამაგრებული მიწაზე)?
ვახორციელებთ საქონლის იმპორტს ერთ-ერთი ევროპული ქვეყნიდან EXW პირობით. როდესაც ვყიდულობთ საქონელს მიმწოდებლისგან, სხვადასხვა მიზეზების გამო ვერ ვახერხებთ საქონლის მაშინვე გამოტანას საწყობიდან, რის გამოც მიმწოდებელი ამ საქონელზე დამატებით გვიწერს ინვოისებს შენახვაზე. რადგან საქონელს ვყიდულობთ რეგულარულად სხვადასხვა მოცულობით და ასორტიმენტით, ვერ ვიგებთ კონკრეტულად რომელი საქონლის ხარჯი დაგვაწერა მიმწოდებელმა და ამიტომ ვაღიარებთ მას მარკეტინგულ ხარჯებად და ვბეგრავთ უკუდაბეგვრის დღგ-ით (არარეზიდენტის საშემოსავლოთი არ ვბეგრავთ ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების საერთაშორისო ხელშეკრულების გამო). რამდენად სწორია ჩვენი მოქმედება და თუ არა, როგორ უნდა აღვრიცხოთ და დავბეგროთ?
ვსარგებლობთ მსს ფასს-ით. წარმოვადგენთ დღგ-ის გადამხდელს. ყველა საქონელი იბეგრება დღგ-ით როგორც საბაჟოზე, ასევე შემდგომი მიწოდებისას.
გთხოვთ, განგვიმარტოთ დაბეგვრის რეჟიმი (დღგ-ის გადამხდელი შპს-ისთვის) არარეზიდენტ ფიზიკურ და იურიდიულ პირებზე, ძირითადი საშუალებების რეალიზაციის შემთხვევაში.
რეალიზაცია შეიძლება განხორციელდეს როგორც ადგილზე (საქართველოს ტერიტორიაზე), ასევე ტრანსპორტირებით, საქართველოს ფარგლების გარეთ.
ერთ-ერთ ბაზაზე, ჩვენს კუთვნილ მიწის ნაკვეთზე გვაქვს ელექტროქსელი და გაზმომარაგების სისტემა, რომელიც არის ჩვენივე მოწყობილი. მიწის ამონაწერში ეს არ ამოდის, როგორც რეგისტრირებული შენობა-ნაგებობა.
გთხოვთ მოგვწეროთ, რა შემთხვევაში იწვევს ამგვარი ხაზების არსებობა მიწაზე მიწის რეალიზაციის დღგ-თი დაბეგვრას და რა შემთხვევაში არ იწვევს. ანუ, გვაინტერესებს, ჩვენს შემთხვევაში მიწის რეალიზაცია უნდა დავბეგროთ თუ არა დღგ-ით?
გერმანული კომპანია Y გერმანიაში იღებს სხვადასხვა შეკვეთას მთარგმნელობით მომსახურებაზე. კომპანია Y მიღებული შეკვეთის შესრულებას დაუკვეთავს ქართულ შპს X-ს (ფაქტიურად „ქვეკონტრაქტორად“ დაიქირავებს). შპს X თავის მხრივ მთარგმნელობით მომსახურებას შეიძენს გერმანიის რეზიდენტი ფიზიკური პირისგან (პირი ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას, ანუ დასაბეგრი პირია და იმყოფება გერმანიაში). ეს გერმანელი ფიზიკური პირი გადათარგმნის ტექსტს და მოაწვდის შპს X-ს, რომელიც თავის მხრივ მიაწვდის კომპანია Y -ს.
რა საგადასახადო ვალდებულებები დაეკისრება შპს X-ს საქართველოში?
