გთხოვთ, მოგვწეროთ დაბეგვრის რეჟიმი და განაკვეთები შემდეგი ოპერაციებისთვის:
იურიდიული პირი A ფლობს მეორე იურიდიული პირის B-ს წილს, რომლის რეალიზაცია უნდა განხორციელდეს. ამ A იურიდიული პირის მესაკუთრეები არიან ფიზიკური პირები. ფიზიკურ პირებს უნდათ წილის რეალიზაციით მიღებული თანხის განაღდება.
1) შპს „ა“-მ 2019 წლის პერიოდში სესხი გასცა 100 000 ლარის ოდენობით რეზიდენტ ფიზიკურ პირზე. შპს „ა“-მ 100 000 ლარი დაბეგრა მოგების გადასახადით (/0,85*15%). 2020 წელს შპს „ა“-მ აღნიშნული მოთხოვნა მიაწოდა შპს „ბ“-ს 80 000 ლარად.
შპს „ბ“-მ შპს „ა“-სთვის თანხის გადახდის მომენტში დაბეგრა 15%-ით (80 0000/0,85*15%-ზე), ხოლო შპს „ა“-მ ჩაითვალა ადრე გადახდილი 15% (80000/0,85*15%) მოგების გადასახადი.
გარკვეული პერიოდის შემდგომ შპს „ბ“-მ აჩუქა (ჩამოაწერა) აღნიშნული მოთხოვნა ფიზიკურ პირს.
გვაინტერესებს, ფიზიკურ პირზე მოთხოვნის ჩუქებისას დასაბეგრია თუ არა გადახდის წყაროსთან თავდაპირველი 100000 ლარი? 100000*20% სსკ 154-ე მუხლით?
რა საგადასახადო ვალდებულებები წარმოექმნება შპს „ბ“-ს აღნიშნულ ქმედებებზე?
2) გვაინტერესებს თქვენი მოსაზრება 2619-ე „მენუალში“ ასახულ ოპერაციებთან დაკავშირებით, თითოეულ შპს-ს (თავდაპირველ შპს-ს, რომელმაც 100000 ლარის მოთხოვნა გადასცა და შპს „ბ“-ს, რომელმაც ჩამოწერა ეს მოთხოვნა გარკვეული ხნის შემდგომ) რა საგადასახადო ვალდებულებები განესაზღვრება?
საქონლის მიმწოდებელთან შეთანხმება გაფორმებული იყო ლარებში, ოღონდ კონკრეტული დღის სავალუტო კურსით საქონლის გადმოწერისა და ამავე კურსით თანხის გადარიცხვის შესახებ, თუმცა გადარიცხვა დაგვიანდა და კურსის აწევის გამო მიმწოდებელს წარმოექმნება ზარალი. შეიძლება თუ არა მიმწოდებელს თანხა გადავურიცხოთ კურსის აწევით წარმოქმნილი ზარალის ასანაზღაურებლად? ასეთ გადარიცხულ თანხას რა კლასიფიკაცია შეიძლება მიეცეს?
2020 წლის პერიოდში არარეზიდენტ ფიზიკურ პირს საწარმომ აჩუქა პირობითად 3000 ლარი. გვაინტერესებს, ჩაითვლება თუ არა საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულად (სსკ 104-ე მუხლის მიხედვით) არარეზიდენტი ფიზიკური პირის შემოსავალი (ნაჩუქარი) და რა განაკვეთით დაიბეგრება? თუ კი, მაშინ სსკ 134-ე მუხლით ამ ფიზიკური პირის მიერ მიღებული სარგებელი დაიბეგრება 10%-ით?
თუ ჩაითვლება სსკ 97-ე მუხლის თანახმად უსასყიდლო მიწოდებად, მაშინ დაიბეგრება 15%-ით მოგების გადასახადით თუ როგორც რეზიდენტი ფიზიკური პირის შემთხვევაში, დაიბეგრება 20%-ით საშემოსავლო გადასახადით?
საწარმოში ნულოვანი საწესდებო კაპიტალით წილი განაწილებულია 3 დამფუძნებელ ფიზიკურ პირზე: 1. 50%; 2. 29%; 3. 21%. თითოეულმა მათგანმა ძირითადი საშუალებების შესაძენად ჩარიცხა 45000 ლარი და ე.ი. შეძენილია სულ 135000 ლარის ძირითადი საშუალება, რაზეც საწარმოსა და ფიზიკურ პირებს შორის გაფორმდა პროცენტიანი სასესხო ხელშეკრულება. 10 თვის მუშაობის შემდეგ საწარმოდან გადის 50% წილის მქონე პირი და 50% სანაცვლოდ დარჩენილი პარტნიორებისაგან იღებს ამ უკანასკნელთა პირად საკუთრებაში არსებულ 1000 და 1000 კვ.მ, ე.ი. სულ 2000 კვ.მ მიწის ნაკვეთს, რომლის საბაზრო ღირებულება მიახლოებით 30000 ლარია. აქედან გამომდინარე:
1) გამსვლელი 1-ლი პირი დაიბეგრება: ა) 30000-0=30000 ლარიდან და არ იქნება გათვალისწინებული მისი წვლილი საწარმოს ქონების შექმნაში 45000 ლარი?
ბ) თუ 45000-30000=15000-დან? ამ უკანასკნელის სახელით, დამფუძნებელთა კრების ოქმში ხომ არ უნდა გაკეთებულიყო ჩანაწერი, რომ ის თმობს წილთან ერთად მოთხოვნას სასესხო ხელშეკრულებიდან გამომდინარე? და ვის მიმართ თმობს, დარჩენილი პარტნიორების სასარგებლოდ თუ საწარმოს სასარგებლოდ?
2) საწარმოში პარტნიორად დარჩენილი ორი პირი აპირებს ამ საწარმოს ქონების გაყიდვას და პირველ რიგში საწარმოზე მათ მიერ გაცემული სესხების ამოღებას. როგორ დაიბეგრებიან ისინი და საწარმოს სარგებელში ხომ არ ჩაეთვლება 1-ლი კითხვიდან გამომდინარე 1-ლი პირის გასვლიდან, მისგან ნაპატიები სესხი (თუ ასეთად ჩაითვლება) საწარმოსთვის?
სსკ 99-ე მუხლის „გადასახადისაგან გათავისუფლება“ თანახმად:
„1. მოგების გადასახადისაგან თავისუფლდება: ...
ნ) თიზ-ის საწარმოს მიერ თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება და ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“-„დ“ ქვეპუნქტებით“.
ამ მუხლში რას ნიშნავს ეს ჩანაწერი: „ამავე საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები/განხორციელებული განაცემები, რომლებიც გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი ნაწილის „ბ“-„დ“ ქვეპუნქტებით“?
