რეორგანიზაციის შემთხვევაში, სსკ 152-12 მუხლის დებულებები არ გამოიყენება, თუ ოპერაციის მონაწილე რომელიმე მხარე მოგების გადასახადით იბეგრება ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით. ხომ არ ნიშნავს ეს, რომ რეორგანიზაციის პერიოდში მიწოდებული აქტივი შპს-ის მიერ მეორე შპს-ის მიმართ დასაბეგრია მოგების გადასახადით? მაგალითად, შპს „ა“-ს რეორგანიზაციისას 2017 წელს გამოეყო შპს „ბ“, რომელმაც მიიღო 15000 ლარის აქტივი. დასაბეგრია თუ არა მოგების გადასახადით შპს „ა“-ს მიერ აღნიშნული ოპერაცია სსკ 152-12 მუხლის გათვალისწინებით?
1) შპს „ა“-მ სოფლის მეურნეობაში დასაქმებულ შპს-ს (რომლის შემოსავალი ამავე საქმიანობიდან არ არის 200000 ლარზე მეტი) გადაურიცხა ავანსი 2019 წლის მაისში 15000 ლარი. დასაბეგრია თუ არა მოგების გადასახადით ავანსად გადახდილი თანხა 2019 წლის მაისის პერიოდში? სმფ მიღებულ იქნა 2019 წლის აგვისტოში.
2) სსკ 82-„ც“ მუხლის თანახმად, არ იბეგრება საშემოსავლოთი 2023 წლის 1 იანვრამდე სასოფლო-სამეურნეო წარმოებაში დასაქმებული ფიზიკური პირის მიერ ამ საქმიანობის ფარგლებში გაცემული ხელფასი, თუ დამქირავებლის მიერ აღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული ერთობლივი შემოსავალი 200000 ლარს არ აღემატება.
რადგან არ არის მითითებული კალენდარული წელი, ერთობლივი შემოსავალი ხომ არ ითვლება სხვადასხვა წლების ბრუნვის 200000 ლარზე მეტი (ანუ 2017-ში თუ აქვს მიღებული შემოსავალი 190000 ლარი, ხოლო 2018-ში – 15000 ლარი, ანუ ჯამურად 200000 ლარს რადგან სცდება ამავე საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, დაიბეგრება გადახდის წყაროსთან გაცემული ხელფასი)? დასაბეგრი ხომ არ არის ამ შემთხვევაში გაცემული ხელფასი?
3) შპს, რომელიც ეწევა სოფლის მეურნეობას და ამავე საქმიანობიდან არ აქვს შემოსავალი 200000 ლარზე მეტი, ფიზიკურ პირზე თუ გასცა ხელფასი, დასაბეგრია გადახდის წყაროსთან (ვინაიდან სსკ 82-1-„ც“ მუხლი გულისხმობს, ჩემი აზრით ფიზიკურ პირს, რომელიც ეწევა სოფლის მეურნეობას, მის მიერ გაცემულ ხელფასზეა საუბარი სხვა ფიზიკური პირის მიმართ და არა იურიდიული პირის მიერ გაცემულ ხელფასზე)?
1) 2017 წლიდან, როდესაც შპს მეორე შპს-ს (ურთიერთდამოკიდებულს ან არაურთიერთდამოკიდებულს) უსასყიდლოდ გადასცემს დაახლოებით 2000 ლარის ღირებულების სმფ-ებს, დაიბეგრება თუ არა გამცემი მხარე ახალი მოგების გადასახადით და რა თანხით?
2) შპს „ა“-მ გასცა სესხი უპროცენტოდ 10000 ლარი შპს „ბ“-ზე (ურთიერთდამოკიდებულზე ან არაურთიერთდამოკიდებულზე). დაიბეგრება თუ არა გამცემი მხარე მოგების გადასახადით და რა თანხით?
რა ბუღალტრული გატარებები კეთდება უსასყიდლოდ გაცემულ საწარმოს პროდუქციაზე, როცა:
1) პროდუქცია უსასყიდლოდ გაიცემა თანამშრომელზე;
2) პროდუქცია უსასყიდლოდ მიეწოდება სხვა პირს;
3) პროდუქციის მიწოდება სადეგუსტაციოდ, რეალიზაციის გაზრდის მიზნით ხდება კომპანიის მყიდველებსა და შემკვეთებზე?
შპს X1-ს რამდენიმე შვილობილი შპს ჰყავს. მათგან ერთ-ერთმა შპს X2-მა გააფორმა იჯარის ხელშეკრულება მეიჯარესთან ფართზე, რომელიც იყო მოუწყობელი (ცარიელი კედლები). დაიწყო ამ ფართის კეთილმოწყობა და გაწეული იქნა გარკვეული სახის სამუშაოები. გარკვეული პერიოდის შემდეგ შპს X2-მა ფართის გარკვეული ნაწილი დაუთმო შპს X1-ის მეორე შვილობილ შპს X3-ს, რაზედაც გაფორმდა შესაბამისი ხელშეკრულება.
ახლა გვინდა, რომ ოფიციალურად ფართის გადაცემამდე გაწეული ხარჯები შპს X3-მა აუნაზღაუროს შპს X2-ს. ამისთვის ვაფორმებთ ხელშეკრულებას, რომელსაც თან დავურთავთ ხარჯების ამსახველ დანართს. ყველა შპს დაბეგვრის „ესტონურ მოდელზეა“. გვაინტერესებს:
1) ეს შემოსავალი, რომელსაც მიიღებს შპს X2 შპს X3-ისაგან, განხილულ უნდა იქნას, როგორც რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი (6110), რომელიც უნდა დაიბეგროს დღგ-ით, თუ შესაძლებელია სხვა შემოსავლებში მისი გატარება დღგ-ით დაბეგვრის გარეშე?
2) ხომ არ არსებობს რამე უკეთესი და უფრო მარტივი გზა ზემოთ მოცემული ოპერაციის გასაფორმებლად?
საქართველოს შპს „S“-მა 2019 წლის მაისიდან 2019 წლის სექტემბრამდე პერიოდში ოფშორში რეგისტრირებული არარეზიდენტი კომპანიისაგან, აზერბაიჯანის ტერიტორიაზე, შეიძინა 249 ერთეული ვაგონ-ცისტერნა, მათი შემდგომში საქართველოს ფარგლებს გარეთ გაყიდვის მიზნით.
2019 წლის ოქტომბერში საქართველოს ფარგლებს გარეთ განხორციელდა ვაგონების პირველი პარტიის მიწოდება რუსეთის რეზიდენტ კომპანიაზე, მიწოდების ოპერაციები ეტაპობრივად დღემდე გრძელდება. აქვე დავამატებთ, რომ ამ ვაგონებს ყიდვა-გაყიდვის არცერთ ეტაპზე საქართველოს ტერიტორია არ გადაუკვეთავთ.
აღნიშნულ ოპერაციებს ჰქონდათ თანმდევი ხარჯები, ყველა მომსახურება მიღებულ იქნა საქართველოს არარეზიდენტი პირებისგან (აზერბაიჯანი, მალტა, რუსეთი) და გაწეულ იქნა საქართველოს ფარგლებს გარეთ (აზერბაიჯანი, რუსეთი). კერძოდ, მიღებულ იქნა შემდეგი სახის მომსახურებები:
1. ვაგონების ტექნიკური დათვალიერება – აზერბაიჯანის რეზიდენტი ფიზიკური პირისაგან;
2. ვაგონების განთავსება-შენახვა – აზერბაიჯანის რეზიდენტი იურიდიული პირებისაგან;
3. ვაგონების რემონტი – ოფშორში რეგისტრირებული არარეზიდენტი იურიდიული პირისგან, აზერბაიჯანის რეზიდენტი ფიზიკური პირისგან, რუსეთის ფედერაციის იურიდიული პირისგან;
4. ვაგონების ტრანსპორტირება აზერბაიჯანის ტერიტორიაზე, შენახვის ადგილიდან სარემონტო დეპომდე – აზერბაიჯანის რეზიდენტი იურიდიული პირისაგან;
5. გზის სარემონტო სამუშაოები ვაგონების შესანახ ტერიტორიამდე – აზერბაიჯანის რეზიდენტი ინდმეწარმე ფიზიკური პირისაგან;
გვაინტერესებს, ექვემდებარება თუ არა ზემოაღნიშნული ოპერაციებიდან რომელიმე საშემოსავლო გადასახადით, უკუდაბეგვრის დღგ-ით ან მოგების გადასახადით დაბეგვრას?
