საქართველოს რეზიდენტი ფიზიკური პირი ორ წელზე მეტია ფლობს წილებს საქართველოს ორ შპს-ში: ერთგან 50%-ს, მეორეგან 30%-ს. ეს ფიზიკური პირი აპირებს დააფუძნოს ახალი შპს 100%-იანი წილობრივი მონაწილეობით, რომლის კაპიტალში სურს შეიტანოს თავისი წილები ამ 2 შპს-ში. ხომ არ წარმოშობს ეს რამე გადასახადს (დაბეგვრის ობიექტს)?
ვართ სადისტრიბუციო კომპანია და გვყავს მომწოდებელი, რომელიც გვაწვდის პერიოდულად უსასყიდლოდ პროდუქციას (თაროებს, ჩიპსებს). როგორც გავარკვიეთ, ჩვენ ეგ თანხა ვალს უნდა გამოვაკლოთ. აქამდე ჩვეულებრივად ვაბამდი ამ ზედნადებებს დეკლარაციას და ჩათვლას ვიკეთებდი, მაგრამ ჩვენც ვაწვდით მერე უსასყიდლოდ მაღაზიებს პროდუქციას და მაგ თანხას ვბეგრავთ.
რომ დავაკლო ვალს, ჩვენ როცა გვჩუქნიან პროდუქციას - რა გატარებებია საჭირო და დეკლარაციაში სადმე დამატებით უნდა მივუთითოთ?
კომპანია საკუთარი თანამშრომლებისთვის მომხმარებლებთან შეხვედრებსა და მოლაპარაკებებზე მისასვლელად იყენებს ტაქსის კომპანიის სერვისს (მხოლოდ სამუშაო საათების განმავლობაში), რომლისგანაც ყოველი თვის ბოლოს იღებს დღგ-ის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურასა და დეტალურ ინვოისს გამოყენებულ სერვისზე. იმავდროულად, თანამშრომლები ყოველ ჯერზე ადგენენ შესაბამის აქტს, სადაც აღწერენ, რომელ კომპანიაში იყვნენ შეხვედრა/პრეზენტაციაზე, შეხვედრის მიზანს და ადასტურებენ აღნიშნულს ხელმოწერით.
შეუძლია თუ არა კომპანიას ტაქსის კომპანიის მომსახურება გაატაროს როგორც ხარჯი, თუ უნდა ჩათვალოს თანამშრომლის სარგებლად და დაბეგროს საშემოსავლო გადასახადით?
ჩვენი შპს ამუშავებს აგს-ს. საქმიანობის ერთ-ერთი სფეროა ბუნებრივი აირით ვაჭრობა, რომელშიც კლიენტების მოზიდვის მიზნით ჩართულია რეალიზაციის ერთ-ერთი ფორმა – ლოიალური ბარათით ვაჭრობა. ლოიალური ბარათით ვაჭრობის პრინციპი შემდეგია:
კლიენტს მივყიდეთ გაზი სარეალიზაციო ფასით – 100 ლარად, მაგრამ ვეუბნებით – გაზს ვყიდით თქვენზე ფასდაკლებით 80 ლარად, რადგან სხვაობა 20 ლარის ლოიალურის დაგროვებით ქულაში აკუმულირდება.
ანუ, კლიენტის მიმართ წარმოგვეშვება ვალდებულება ამ 20 ლარის ფარგლებში, რომლის რეალიზაციაში აღიარება მოხდება განაღდების დროს, ან კიდევ ჩამოიწერება, თუ ვერ მოხდება კლიენტის მიერ მისი განაღდება.
გამოყენებულია გატარებები:
დ-ტი 1210 კ-ტი 3120;
დ-ტი 3170 კ-ტი 6115;
დ-ტი 3170 კ-ტი 3330;
დ-ტი 3170 კ-ტი 3350;
დ-ტი 7215 კ-ტი 1610.
რეალიზაციაში აღიარდება მიღებული თანხა – 100 ლარი:
დ-ტი 3120 კ-ტი 3170 – ვაღიარებთ კლიენტის მიმართ ვალდებულებას, დაგროვებით ქულებს – 20 ლარი;
დ-ტი 3120 კ-ტი 3170 – 80 ლარი.
აუდიტორის მოსაზრებაა – რეალიზაცია უნდა შემცირდესო დაგროვილი ქულით – 20 ლარით, რადგან ფაქტიურად თქვენი გატარებით რეალიზაციაში აღიარებთ არა 100 ლარს, არამედ 120 ლარსო. ანუ რეალიზაციაში უნდა გამოვიდესო აღიარებული ის ფასდაკლება 80 ლარი და ვალდებულებაში 20 ლარი.
ანუ უნდა დაემატოს რეალიზაციის გატარებას:
დ-ტი 6115 კ-ტი 3170 – 20 ლარი.
ანუ ამ გატარებით მცირდება რეალიზაციიდან შემოსავალი. გამოდის, რომ წინასწარ ხარჯებში უნდა ჩამოიწეროს დაგროვილი ქულა ლარში, რომელსაც გაყიდული კუბ. მ. არ აქვს. ამ ტენდენციით მოგების შემცირება ხდება, რომელიც საბოლოოდ შეეხება დივიდენდის თემას.
როგორია სწორი გატარებები?
1) სამეურნეო წლის რა პერიოდზე შეიძლება მომზადდეს საწარმოს შუალედური ფინანსური ანგარიშგება?
2) თუ გამოვლინდა მოგება და დამფუძნებლებმა გადაწყვიტეს მისი განაწილება, ეს უნდა აისახოს ამ გადაწყვეტილების დამტკიცების შემდგომი ან ნებისმიერი მომდევნო თვის ყოველთვიური მოგების გადასახადის დეკლარაციით?
3) თუ ეს ასეა, როგორც მე-2 კითხვით გეკითხებით და წლიური ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა ხდება იმავე მონაცემებით, რაც შუალედურ ფინანსურ ანგარიშგებაში გვქონდა, ხომ არ მოხდება უკვე გადახდილი გადასახადების ხელმეორედ დარიცხვა თუ აქ წლიური ფინანსური ანგარიშგების შევსების ტექნიკაშია საქმე?
კითხვა: შპს „ა“-ს ( სპორტულ-გამაჯანსაღებელი კომპლექსის საქმიანობა) და შპს „ბ“-ს ჰყავთ ერთი და იგივე დირექტორი, ამავე დროს შპს „ბ“-ს დირექტორი არის მისი დამფუძნებელიც. შპს „ბ“-მ შეისყიდა ეს კომპლექსი და მის დამფუძნებელ ფიზიკურ პირებს გადაუხადა გარკვეული თანხა.
1. არიან თუ არა ისინი ურთიერთდამოკიდებული პირები და არის თუ არა აუცილებელი ქონების შეფასება სპეციალისტების მიერ, რადგანაც ფულის გადინება ხდება შპს-დან?
2. შპს „ბ“-მ აიღო სესხი ბანკისგან შპს „ა“-ს დამფუძნებლებზე მისაცემად და ჩადო გარანტად „ა“ კომპანიის აქტივი (ორივეს დირექტორი ერთი და იგივე პირია და ბანკმა ამაზე დაყრდნობით გასცა სესხი). შპს „ბ“ არის ამ მომენტში უმოქმედო. შეიძლება თუ არა სესხის ძირი და დარიცხული პროცენტი გადახდილ იქნას შპს „ა“-დან და როგორ გადაკვალიფიცირდება ეს ოპერაცია?
