ძებნის შედეგად ნაპოვნია 1045 შედეგი
შპს-ს მისი დამფუძნებელი რეზიდენტი ფიზიკური პირისაგან იჯარით აღებული აქვს მიწა საბაზროსთან შედარებით დაბალ ფასად. ხომ არ ქმნის ეს რამე საგადასახადო პრობლემას?
გთხოვთ მოგვწეროთ, როდესაც ფიზიკური პირისგან კომპანია იღებს სესხს, სესხის %-ის განაკვეთისთვის ვხელმძღვანელობთ ეროვნული ბანკის რეგულაციებით? კერძოდ, რადგან მიმღები და გამცემი პირის სტატუსი სხვადასხვაა, ვხელმძღვანელობთ მიმღები პირის სტატუსის მიხედვით, ხომ?
შპს-ს, რომელიც იბეგრება ახალი მოგების გადასახადით ე.წ. „ესტონური მოდელის“ მიხედვით, 2020 წელს საქონლის მიწოდებიდან მიღებული აქვს 100 000 ლარი, ხოლო ხარჯი შეადგენს 50 000 ლარს. 2021 წელს ამავე საწარმომ გასცა შემოწირულობა 10 000 ლარი საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე. რა ითვლება წინა წლის წმინდა მოგების 10%-ად? 50 000 ლარი, რომელიც არ გამინაწილებია, თუ 50 000 ლარს გამოკლებული მოგების გადასახადი და გამოკლებული დივიდენდი? თუ მხოლოდ მოგების გადასახადს 15%-ს გამოვაკლებთ, ხოლო რაც დარჩება, ის ჩაითვლება წმინდა მოგებად და მისი 10% შეგვიძლია დაუბეგრავად მომდევნო წელს გავცეთ საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე?
(ამასთან დაკავშირებით თქვენ მიერ გაიცა პასუხი ჟურნალის 2021 წ. №4(256)-ში, გვ. 40. თუ შეიძლება უფრო ვრცლად რომ აგვიხსნათ, რადგან არის აზრთა სხვაობა სსკ მე-8 მუხლის „ტერმინთა განმარტება“ 43-ე ნაწილთან დაკავშირებით: „წმინდა მოგება – მოგება, რომელიც შესაძლებელია განაწილდეს დივიდენდის სახით, საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით“. თვლიან რომ მოგების გადასახადის გარეშე უნდა იქნას დათვლილი წმინდა მოგება).
2021/07
მოგების გადასახადი
აღრიცხვა-ანგარიშგების
წესები
და
სტანდარტები
დივიდენდები
პასუხის ნახვა
სსკ 101-ე მუხლის „ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლები“ 21 პუნქტის მიხედვით, დაქირავებულის მიერ დამქირავებლის ავტომობილის პირადი სარგებლობისათვის გამოყენებით მიღებული სარგებელი ხელფასად მიიჩნევა და იბეგრება საშემოსავლო გადასახადით.
გვაინტერესებს, თუ პირობითად თანამშრომლის ხელფასი შეადგენს (სარგო) 2500 ლარს (საპენსიოს გარეშე), და თუ ამ თანამშრომელმა პირადი სარგებლობისთვის გამოიყენა კომპანიის ავტომობილი (ძრავის მოცულობა 2500 სმ3-ზე ნაკლები), ხოლო თანამშრომელს ხელზე მივეცით ხელფასი 2000 ლარი, დეკლარაციაში მივუთითეთ 2500 ლარი და სარგებელი (დეკლარაციის „დ“ დანართში) 100 ლარი, რომელიც არ შედის მის ხელფასში, ვალდებულია თუ არა კომპანია ავტომობილის სარგებლობაზე დარიცხული საშემოსავლოს ოდენობა 100 ლარი, რადგან მისი ხელფასიდან ის არ კავდება, ასევე დამატებით ჩათვალოს სარგებლად და დაიბეგროს (100/0.80) ანუ 2500+125 ლარი მთლიანობაში (საპენსიოს არ ვგულისხმობთ)?
2021/07
საშემოსავლო გადასახადი
შრომითი
ძირითადი
საშუალებები
პასუხის ნახვა
2021 წლამდე მოქმედი საგადასახადო კოდექსით:
„მუხლი 161. დასაბეგრი ოპერაცია, ოპერაციის თანხა და დრო
1. დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციებია:...
ვ) ამ კოდექსის 115-ე მუხლის მე-4 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლისას ან ვადაზე ადრე შეწყვეტისას მოიჯარის (გარდა ამ კოდექსის 97-ე მუხლის პირველი-მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებული პირებისა) მიერ ძირითადი საშუალებების მეიჯარისათვის დაბრუნება, რომლის დროსაც:
ვ.ა) დასაბეგრი ოპერაციების თანხა ტოლია აღნიშნულ ძირითად საშუალებებზე გაწეული რემონტის ხარჯების ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსიდან გამოსაკლები თანხისა, რომლითაც აღნიშნული ჯგუფი ნულდება;
ვ.ბ) დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების დროდ ითვლება იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლის ან ვადაზე ადრე შეწყვეტის მომენტი“.
2021 წლიდან მოქმედი საგადასახადო კოდექსით:
„მუხლი 159. დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციები
1. დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციებია:
ა) დასაბეგრი პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში ანაზღაურების სანაცვლოდ საქონლის მიწოდება;
ბ) დასაბეგრი პირის მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში ანაზღაურების სანაცვლოდ მომსახურების გაწევა“;
„მუხლი 175. დღგ-ის ჩათვლის უფლება
1. თუ საქონელი/მომსახურება გამიზნულია ან გამოიყენება დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებისთვის, დასაბეგრ პირს უფლება აქვს ჩაითვალოს:
ა) საქართველოს ტერიტორიაზე სხვა დასაბეგრი პირისგან ამ საქონლის/მომსახურების შეძენისთვის გადახდილი/გადასახდელი დღგ;
ბ) ამ კარის შესაბამისად საქონლის მიწოდებად ან მომსახურების გაწევად განხილულ ოპერაციებთან დაკავშირებით გადასახდელი დღგ“.
რადგან სხვისი ქონების კეთილმოწყობა მოიჯარესთან განიხილება ძირითად საშუალებად, იჯარის ხელშეკრულების ვადაზე ადრე შეწყვეტისას, მეიჯარისთვის ქონების დაბრუნება, რადგან ეს არ ითვლება მიწოდებად, ხომ არ ჩაითვლება როგორც არადასაბეგრი ოპერაცია, რაც გამოიწვევს მოიჯარის მიერ ჩათვლილი დღგ-ის (ქონების კეთილმოწყობაზე) აღდგენას წლების პროპორციულად?
საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის „დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლება“ მე-4 ნაწილის „ქ“ ქვეპუნქტის თანახმად:
„ქ) ტურისტული საწარმოს მიერ სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის სხვა პირისთვის მიწოდება ამ ქონების უკან მიღების მიზნით. თუ ტურისტული საწარმო სასტუმროს აქტივების ან ამ აქტივების ნაწილის სხვა პირისთვის მიწოდებიდან 2 წლის განმავლობაში სასყიდლიანი ხელშეკრულებით უკან მიიღებს იმავე აქტივებს, ოპერაცია ასევე თავისუფლდება დღგ-ისგან ჩათვლის უფლებით და ეს არის დასაბეგრი ოპერაციის თანხის კორექტირების საფუძველი. ამ შემთხვევაში ტურისტულ საწარმოს უფლება აქვს, განახორციელოს დასაბეგრი ოპერაციის კორექტირება ამ კოდექსის 179-ე მუხლით დადგენილი წესით“.
1) ვთქვათ, კომპანიამ, რომელიც არ იყო ტურისტულ საწარმოდ რეგისტრირებული, მოახდინა ბინის რეალიზაცია (საკუთრება გადავიდა ფიზიკურ პირზე), ხოლო 1 წლის შემდგომ დარეგისტრირდა ტურისტულ საწარმოდ. ამასთან, ამავე ფიზიკურ პირთან გააფორმა ხელშეკრულება იმავე ბინის გაქირავებასთან დაკავშირებით.
აქვს თუ არა კომპანიას უფლება, ჩათვალოს ეს შეღავათიან ოპერაციად და დარიცხული დღგ შეამციროს კორექტირების გზით? ასევე, აქვს თუ არა მნიშვნელობა საკუთრების უფლების გადაცემას? (განვიხილოთ ორივე პირობა – საკუთრების მიღების/არ მიღების შემთხვევა).
2) მაგალითი: კომპანიამ 100 000 ლარად (დღგ-ის გარეშე) მიაწოდა ბინა ფიზიკურ პირს, ხოლო შემდგომ ამ ბინის გაქირავების მიზნით დაიდო ხელშეკრულება (გაქირავებიდან მიღებული შემოსავლის 60%-ს მიიღებს ბინის მეპატრონე, ხოლო 40%-ს – კომპანია). პირობითად ბინა ქირავდება თვეში 1000 ლარად. 10 წლის შემდგომ, პირობითად, გაქირავებიდან მიღებული შემოსავალი შეადგენს ჯამში 80000 ლარს.
ამ შემთხვევაში ამ სხვაობის (100000-80000=20000) თანხა დაიბეგრება დღგ-ით ანუ 20000 ლარი/1.18?
შენიშვნა: ამ შემთხვევაში, რადგან გაყიდა 100000 ლარად და სხვაობაზე (10 წლის შემდგომ) უნდა დაარიცხოს დღგ, გამოდის, რომ თავისი თანხებიდან ხდება დღგ-ის გადახდა კომპანიის მიერ (რადგან ფიზიკურ პირს, რომელსაც მიყიდა ბინა დღგ-ის გარეშე, 10 წლის შემდგომ არ ექნება დღგ-ის მოთხოვნის უფლება).
თუ არის შესაძლებელი, განვიხილოთ ამ საკითხთან დაკავშირებით როგორც 2021 წლის, ასევე წინა საგადასახადო პერიოდში მოქმედი ნორმა?
3) გაქირავებიდან თვეში მისაღები/მიღებული თანხიდან როგორ მოხდება დღგ-ის დარიცხვა, 1000/1.18 თუ (1000*40%)/1.18 ლარიდან?
4) რა თანხა ითვლება ფიზიკური პირის შემოსავლად (ეს მნიშვნელოვანია როგორც დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის, ასევე ქონების გადასახადის მიზნებისთვის) – 1000*60% თუ 1000 ლარის მთლიანი ოდენობა დღგ-ის გარეშე? რა თანხა დაიბეგრება 5%-ით როგორც ფიზიკური პირის შემოსავალი?
2021/07
დღგ
საშემოსავლო გადასახადი
ქონების
(მ.შ.
მიწის)
გადასახადი
იჯარა
პასუხის ნახვა
