შპს-მ 2015 წელს იჯარით აიღო კომერციული ფართი, რომელიც გარემონტდა, მოიჯარის ბალანსზე აღიარდა რემონტი როგორც სხვისი ქონების კეთილმოწყობა და დასმულ იქნა ძირითად საშუალებად, დაერიცხა ცვეთა, ხოლო 5 წლის გასვლის შემდგომ განულდა აღნიშნული ძირითადი საშუალება (კეთილმოწყობა). ფართი ისევ არის იჯარით მოიჯარის მფლობელობაში. გვაინტერესებს, ხომ არ უნდა მოხდეს განულებული კეთილმოწყობის (ჩატარებული რემონტის) აფასება? ქონების მიზნებისთვის ხომ არ ჩაითვლება, რომ უნდა მომხდარიყო აფასება (ჩატარებული რემონტის) და ქონების გადასახადის დარიცხვა?
გთხოვთ, მოგვწეროთ დაბეგვრის რეჟიმი და განაკვეთები შემდეგი ოპერაციებისთვის:
იურიდიული პირი A ფლობს მეორე იურიდიული პირის B-ს წილს, რომლის რეალიზაცია უნდა განხორციელდეს. ამ A იურიდიული პირის მესაკუთრეები არიან ფიზიკური პირები. ფიზიკურ პირებს უნდათ წილის რეალიზაციით მიღებული თანხის განაღდება.
როდესაც პლასტიკური ბარათით „ონლაინ“ ვიხდი უცხოეთში არარეზიდენტის მიერ გაწეული მომსახურების საფასურს, ამონაწერში არ ფიქსირდება თანხის მიმღების ვინაობა. ამ დროს ორივე გადასახადით ხომ არ მექნება დასაბეგრი, როგორც არარეზიდენტის საშემოსავლოთი 20%, ასევე არარეზიდენტის დღგ-ით, მიუხედავად იმისა, რომ სინამდვილეში შეიძლება არცერთი გადასახადი ეკუთვნოდეს, იქიდან გამომდინარე, რომ ვერ ვადასტურებ თანხის მიმღების ვინაობას?
1) შპს „ა“-მ 2019 წლის პერიოდში სესხი გასცა 100 000 ლარის ოდენობით რეზიდენტ ფიზიკურ პირზე. შპს „ა“-მ 100 000 ლარი დაბეგრა მოგების გადასახადით (/0,85*15%). 2020 წელს შპს „ა“-მ აღნიშნული მოთხოვნა მიაწოდა შპს „ბ“-ს 80 000 ლარად.
შპს „ბ“-მ შპს „ა“-სთვის თანხის გადახდის მომენტში დაბეგრა 15%-ით (80 0000/0,85*15%-ზე), ხოლო შპს „ა“-მ ჩაითვალა ადრე გადახდილი 15% (80000/0,85*15%) მოგების გადასახადი.
გარკვეული პერიოდის შემდგომ შპს „ბ“-მ აჩუქა (ჩამოაწერა) აღნიშნული მოთხოვნა ფიზიკურ პირს.
გვაინტერესებს, ფიზიკურ პირზე მოთხოვნის ჩუქებისას დასაბეგრია თუ არა გადახდის წყაროსთან თავდაპირველი 100000 ლარი? 100000*20% სსკ 154-ე მუხლით?
რა საგადასახადო ვალდებულებები წარმოექმნება შპს „ბ“-ს აღნიშნულ ქმედებებზე?
2) გვაინტერესებს თქვენი მოსაზრება 2619-ე „მენუალში“ ასახულ ოპერაციებთან დაკავშირებით, თითოეულ შპს-ს (თავდაპირველ შპს-ს, რომელმაც 100000 ლარის მოთხოვნა გადასცა და შპს „ბ“-ს, რომელმაც ჩამოწერა ეს მოთხოვნა გარკვეული ხნის შემდგომ) რა საგადასახადო ვალდებულებები განესაზღვრება?
ვთქვათ, მცირე მეწარმე საქმიანობს სოფლის მეურნეობაში, კერძოდ მოჰყავს ყურძენი და კარტოფილი შემდგომი რეალიზაციისთვის. 2019 წლის სექტემბერში პირობითად მოყვანილ იქნა 205 000 ლარის კარტოფილი, რომელიც რეალიზებულ იქნა 2020 წლის იანვარში.
1) ჩაითვლება თუ არა ბასს 41 სტანდარტის შესაბამისად, რომ ნაყოფის მოყვანის პერიოდში (სექტემბერი) ერთობლივ შემოსავალში ასასახია და დასაბეგრია თუ არა 2019 წლის სექტემბრის პერიოდში 1% გადასახადით (როგორც მცირე მეწარმე)? თუ ნაყოფის მიღება შემოსავალშია ჩასათვლელი, მაშინ გამოდის, რომ მცირე მეწარმე, რადგან ხარჯს ვერ გამოიქვითავს ბასს სტანდარტით, უნდა აღიაროს შემოსავლად და დაბეგროს სექტემბერში 1%-ით?
2) თუ არის შესაძლებელი ბუღალტრული გატარებები მიეთითოს, რამდენად სწორია: ხარჯი დ-ტი 7000 კ-ტი 1610; როდესაც მოსავალს იღებენ: დ-ტი 1610 კ-ტი 8100; შემდგომ რეალიზაცია: დ-ტი 1410 კ-ტი 6100 და დ-ტი 7210 კ-ტი 1610?
3) თუ ნაყოფის მიღების პერიოდში სტანდარტების მიხედვით უნდა აისახოს ერთობლივ შემოსავალში, მისი 1% გაითვალისწინება თუ არა წარმომადგენლობითი ხარჯების გამოქვითვის დაანგარიშებაში?
იმ შემთხვევაში, როდესაც შპს-ს აქვს საგადასახადო ვალდებულება და ამ პერიოდში ჩვენ ვახორციელებთ მისთვის თანხის ანაზღაურებას ნაღდი ანგარიშსწორებით, ეს იქნება თუ არა ჩვენი მხრიდან მისთვის გადასახადებისათვის თავის არიდების ხელშეწყობა? აღნიშნული ოპერაციის განხორციელება ჩვენი მხრიდან (როდესაც ჩვენ ვართ თანხის გადამხდელი და არა მიმღები) წარმოადგენს თუ არა რამე დარღვევას?
