შპს-მ მიაწოდა ჩინეთის კომპანიას პროდუქცია (ღვინო) X ღირებულების, მან ეტაპობრივად ჩარიცხა თანხა. ერთხელ ჩარიცხულმა თანხამ დააბალანსა X ღირებულების პროდუქცია, ხოლო მეორედ დამატებით რიცხავს Y თანხას, რომელიც არის ეტიკეტის დიზაინის ღირებულება. როგორ უნდა გავატაროთ ეს თანხა?
ახალი რეგულაციით, რომელიც ძალაში შევიდა 2021 წლიდან, დღგ-ის დეკლარაციის გაუგზავნებლობის შემთხვევაში აღარ ითვლება (გარდა ფიზიკური პირისა), რომ გაგზავნილია ნულოვანი დეკლარაცია. ადრე, როდესაც აღმოაჩენდა მაკონტროლებელი ორგანო, რომ დეკლარაციის გაუგზავნებლობის მიუხედავად (როგორც ნულოვანი) გადამხდელმა შეიმცირა დასაბეგრი ბაზა, სხვაობაზე დაარიცხავდა ჯარიმას სსკ 275-ე მუხლის შესაბამისად. ანუ, ახლა აღარ აქვს უფლება გამოიყენოს სსკ ის 275-ე მუხლი, რადგან თუ აღარ ითვლება გაგზავნილად, მაშინ დეკლარაციაში თანხის შემცირებად აღარ ჩაითვლება და დაჯარიმდება სსკ 274-ე მუხლით?
მეორე ზომითი კატეგორიის საწარმოს 2016 წლიდან იჯარით აქვს (10 წლის ვადით) მფლობელობაში უძრავი ქონება. აღნიშნულ ქონებაზე კომპანიის მიერ გაწეულ იქნა რემონტის ხარჯი 1000000 ლარის. ქონების გადასახადის მიზნებისთვის საწარმომ გაწეულ რემონტის ხარჯებს 5 წლის განმავლობაში დაარიცხა ცვეთა წრფივი მეთოდით (ამასთან 5 წელი იხდიდა ქონების გადასახადს) და გაანულა ღირებულება.
გვაინტერესებს, ვალდებულია თუ არა საწარმო გადააფასოს იჯარით აღებული ფართის კეთილმოწყობა (რადგან განულდა მისი ღირებულება)? ან ვალდებული იყო თუ არა ცვეთა დაერიცხა 10 წლის განმავლობაში, ხოლო ქონების გადასახადიც გადახდილიყო 10 წელი?
ჩვენი ძირითადი საქმიანობაა არაალკოჰოლური სასმელების წარმოება. რამე დანადგარს როცა ვყიდით, ოღონდ ძირითადი საშუალებებიდან კი არა, ვიყიდე და ვყიდი, ასევე საცობს და ცელოფანს, 6110-ზე ანუ ძირითად ამონაგებში უნდა აისახოს შემოსავალი? ასეთი ოპერაციები ერთჯერადი არაა, მაგრამ ძირითადი რეალიზაციაც არ არის მგონი. ძირითადი რეალიზაციაა არაალკოჰოლური სასმელებისა და ერთჯერადი ჭიქების რეალიზაცია. გვაქვს ასევე აზოტის რეალიზაციაც და ცარიელი ბოთლის. რომელია ძირითადი შემოსავალი (ამონაგები) და რომელი – სხვა საოპერაციო შემოსავალი ჩვენს შემთხვევაში?
დეველოპერმა გააფორმა მიწის რამდენიმე მეპატრონე ფიზიკურ პირთან ხელშეკრულება უძრავი ქონების ნასყიდობისა და უძრავი ქონების წინარე ნასყიდობის შესახებ, სადაც ერთ-ერთი მუხლი შემდეგნაირად არის ჩამოყალიბებული:
1. დეველოპერი საკუთრებაში გადასცემს პირველ მხარეს (მიწის მეპატრონე ფიზიკურ პირებს) 992 კვ.მ ფართებს შავი „კარკასის“ მდგომარეობით და 60.6 კვ.მ კომერციულ ფართებს, რომელიც უნდა აშენდეს ამ მიწაზე;
2. პირველი მხარე ასევე მიიღებს უძრავი ქონების ღირებულებას 120 000 აშშ დოლარის ეკვივალენტ თანხას ლარში, უნაღდო ანგარიშსწორებით გადარიცხვის დღეს არსებული ეროვნული ბანკის კურსით, შემდეგი წესით: ა) 60 000 აშშ დოლარის ეკვივალენტ თანხას ლარში – მეორე მხარის მიერ მშენებლობის ნებართვის მიღებიდან არაუგვიანეს 45 დღისა; ბ) 60 000 აშშ დოლარის ეკვივალენტ თანხას ლარში – მშენებლობის მიმდინარეობისას, მერვე სართულის ფილის დასხმის შემდეგ არაუგვიანეს 45 დღისა.
3. პირველი მხარე ასევე მიიღებს 300 აშშ დოლარის ეკვივალენტ თანხას ლარში, კომპენსაციის სახით, მშენებლობის დაწყებიდან ყოველთვიურად. კომპენსაციის გაცემა შეწყდება შენობის გადახურვის დასრულებისთანავე (მშენებლობის დასრულების ვადაა 36 თვე ხელშეკრულების გაფორმებიდან).
გვაინტერესებს:
1) ვინაიდან, მიზეზთა გამო, ვერ ვახერხებთ გადმოცემული მიწის შეფასებას და რეალური ღირებულების დადგენას, მაშინ როგორ შეიძლება გამოვითვალოთ (რა ლოგიკით? ხელშეკრულებაში არსებული მოცემულობები შეიძლება იქნეს გამოყენებული?) ის თანხა, რა თანხადაც უნდა დავსვათ შეძენილი მიწა ჩვენს ბალანსზე?
2) ვინაიდან მიწის მეპატრონეებთან გაფორმდა წინარე ნასყიდობის ხელშეკრულებები გადასაცემ ფართებზე, შესაბამისად ჩაითვლება, რომ დეველოპერი მათ უწევთ სამშენებლო მომსახურებას, ამიტომ დეველოპერმა ფინანსური აღრიცხვის მიზნებისათვის ხომ არ უნდა აღიაროს გადავადებული შემოსავალი და რა თანხით? ასევე, საგადასახადო მიზნებისთვისაც, ეტაპებად ხომ არ უნდა მოხდეს დაყოფა გასაწევი მომსახურების? შესაბამისად, დღგ-ით დაბეგვრა როდის ხდება და რა თანხიდან?
3) ხოლო, საგადასახადო კუთხით, დეველოპერმა თუ მშენებლობის დასრულების ბოლოს უნდა აღიაროს შემოსავალი გაწეული მომსახურებიდან, მაშინ რა თანხიდან უნდა მოხდეს დღგ-ით დაბეგვრა – გაწეული მომსახურების საბაზრო ფასიდან მომსახურების დასრულების თარიღით, გაწეულ დანახარჯებს (თვითღირებულებას) + 10% (პირობითად ავიღეთ) ფასნამატიდან, თუ ბინების საკუთრებაში გადაცემის მომენტში (ანუ მშენებლობის დასრულების ბოლოს) მათი საბაზრო ფასიდან (რაც შეიძლება ბევრად განსხვავდებოდეს ხელშეკრულების დადების მომენტში შეძენილი მიწის საბაზრო ფასისგან – იყოს მეტი)?
4) ბოლოს, თუ აღმოჩნდება, რომ ბალანსზე დასმული შეძენილი მიწის ფასი, ერთი მხრივ, და მიწოდებულ მომსახურებას ან/და მიწოდებულ ბინებს + გადახდილი თანხები, მეორე მხრივ, განსხვავდება ერთმანეთისაგან, რა მოსდის სხვაობას?
