ქართული საწარმო „ა“ ყიდულობს პროგრამული უზრუნველყოფის ლიცენზიებს მეორე ქართული საწარმო „ბ“-სგან (რომელიც დღგ-ის გადამხდელია) შემდგომი გადაცემის უფლებით. 2025 წელს „ა“-მ შეიძინა 10 ლიცენზია (გამყიდველმა გამოუწერა შესაბამისი ანგარიშ-ფაქტურები), რომლებიც 2026 წლის თებერვალში გაყიდა (მიაწოდა, გადასცა) მესამე მხარეს.
2025 წელს კომპანია „ა“ არ იყო დღგ-ის გადამხდელი, თუმცა 2026 წლის იანვრიდან დარეგისტრირდა დღგ-ის გადამხდელად (მესამე მხარისთვის ლიცენზიების მიწოდების მომენტში უკვე იყო დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული).
როგორია თქვენი აზრი: შეძლებს ეს საწარმო ჩაითვალოს დღგ კომპანია „ბ“-სგან მიღებული 2025 წლის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების მიხედვით? და როდის? ტექნიკურად როგორ? მოგეხსენებათ, რომ არამატერიალური აქტივების მიწოდება დღგ-ის მიზნებისათვის უთანაბრდება მომსახურების გაწევას.
ვარ ინდმეწარმე, სოფლის მეურნეობაში დასაქმებული პირი, დღგ-ის გადამხდელი. წლიური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარირებისას, ვიყენებ ძირითადი საშუალებების 100%-ით გამოქვითვის უფლებას და ვიმცირებ დასაბეგრ შემოსავალს. ახლა მინდა, შევიტანო ეს ძირითადი საშუალებები (მათ შორის, უძრავი ქონება – მიწა, ვენახები) იმ ფირმის (დღგ-ის გადამხდელი შპს-ის, რომელიც მეღვინეობის ქარხანაა) განთავსებულ კაპიტალში, რომელშიც უკვე რამდენიმე წელია 50%-50% გვეკუთვნის მე და ჩემს ოჯახის წევრს, ამ შპს-ში კაპიტალის გაზრდის ფორმით. მეორე პარტნიორს არ შეაქვს ქონება და ამიტომ შპს-ში ჩემი წილობრივი მონაწილეობა გაიზრდება.
ხომ არ წარმოქმნის ეს ოპერაცია დასაბეგრ შემოსავალს ჩემთვის, ან ჩემი ოჯახის ამ წევრისთვის (1-ლი რიგის მემკვიდრეა)?
შპს-ს ბალანსზე აქვს ამორტიზებული ძირითადი საშუალება – ძველი ავტომანქანა, რომელიც ჯართში უნდა ჩააბარონ. როგორც ფიზიკურად, ასევე ბუღალტრულადაც განულებულია მისი ღირებულება. ეს როგორ უნდა მოხდეს?
სავაჭრო დებიტორმა – უკრაინულმა ფირმამ ფიზიკური პირის ანგარიშიდან ჩარიცხა ჩვენი ფირმის დირექტორის ანგარიშზე პროდუქციის ავანსი. შედარებით პატარა თანხაა. მათი ბანკები ავანსის გადმორიცხვის უფლებას არ იძლევიან (რამდენიმე თვით ადრე ჩარიცხვის შემთხვევაში). ამ თანხაზე ჩეკი უნდა ამოვარტყათ და ფირმის საბანკო ანგარიშზე შევიტანთ, მაგრამ, იდენტიფიცირება როგორ მოვახდინოთ, დღგ-ით რომ არ დაიბეგროს, რადგან პროდუქცია ექსპორტზე უნდა გავაგზავნოთ?
ჩვენი შპს G-ს დამფუძნებელია ესტონურ კომპანია E. მას სურს შემდეგი ოპერაციის განხორციელება:
E-ს შვილობილი და შესაბამისად ჩვენთვის ურთიერთდამოკიდებული კომპანია R ფლობს 2 ერთეულ სარკინიგზო ლოკომოტივს (ადგილმდებარეობა – ლატვია), რომელსაც გადმოგვცემს იჯარით, რის შემდეგაც ჩვენ გადავცემთ იჯარით ამ ლოკომოტივებს მონღოლეთის რეზიდენტ დასაბეგრ პირზე (არაურთიერთდამოკიდებული პირი). ლოკომოტივები იმოძრავებენ ლატვია-მონღოლეთის ტერიტორიაზე და არცერთ ეტაპზე არ გაივლიან საქართველოს.
გთხოვთ დაგვეხმაროთ მოსალოდნელი საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრაში, კერძოდ:
1) R-სა და G-ს შორის ურთიერთობები:
დღგ – აღნიშნული იჯარა სავარაუდოდ ჩაითვლება საქართველოში გაწეულ მომსახურებად (მომსახურების მიმღების რეზიდენტობით, თუ ლოკომოტივების იჯარაზე მომსახურების გაწევის ადგილად სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული) და იქნება ჩვენი მხრიდან უკუდასაბეგრი. თქვენი აზრით, ჩათვლაზე რამე შეზღუდვა ხომ არ გვექნება?
მოგების გადასახადი – ჩვენ ვურიცხავთ მომსახურების ღირებულებას ესტონეთის რეზიდენტს (რეზიდენტობის ცნობა გვექნება), გვაინტერესებს, ხომ არ გახდება აღნიშნული განაცემი მოგების გადასახადით დასაბეგრი.
2) G-სა და მონღოლეთის რეზიდენტ დასაბეგრ პირს შორის ურთიერთობები:
დღგ – მომსახურების მიმღების რეზიდენტობით, იჯარა სავარაუდოდ ჩაითვლება მონღოლეთში დასაბეგრად, რასაც ჩვენ დიდი ალბათობით ვერ გავაკონტროლებთ. რამე ვალდებულება ხომ არ გვეკისრება ამასთან დაკავშირებით? ან საერთოდ ხომ არ ჩაითვლება საქართველოში გაწეულ მომსახურებად?
მოგების გადასახადი – აქ ვფიქრობთ მარტივია, უბრალოდ ვაღიარებთ შემოსავლად. მაგრამ მაინც გვაინტერესებს თქვენი მოსაზრება.
დღგ-ის გადამხდელმა შპს-მ საქართველოს სამოციქულო ავტოკეფალური მართლმადიდებელი ეკლესიის X ეპარქიას (ს/ნ ---------) აჩუქა ძირითადი საშუალება, 975 ლარის ღირებულების, ქველმოქმედების მიზნით. სასაქონლო ზედნადები გამოწერილია. ეს დაიბეგრება დღგ-ით და მოგების გადასახადითაც, ხომ?
