ჩვენი საწარმო ერთი ჩინური კომპანიიდან ყიდულობს საქონელს და ამ საქონლის მოძიებაში გვეხმარება მეორე ჩინური კომპანია. ორივე ამ კომპანიას – ერთს საქონლისთვის და მეორეს მომსახურებისთვის ხელშეკრულების საფუძველზე ვურიცხავთ ჩინეთში თანხას. კითხვა მდგომარეობს შემდეგში: მეორე კომპანიის მიერ ჩინეთში გაწეული მომსახურება რა გადასახადით დაიბეგრება საქართველოში?
დღგ-ის გადამხდელმა შპს-მ, ასევე დღგ-ის გადამხდელი შპს-ისგან, თანამშრომლებისათვის შეიძინა სპეცტანსაცმელი, რომელიც თანამშრომლებს გადაეცემათ უსასყიდლოდ. რა საგადასახადო ვალდებულებები წარმოეშვება შპს-ს? გთხოვთ მოგვწეროთ შესაძლო ბუღალტრული გატარებები.
ენერგეტიკის სფეროში მომუშავე კომპანია (დღგ-ის გადამხდელია) აპირებს რამდენიმე სხვა კომპანიის წარმომადგენლებს, რომლებთანაც თანამშრომლობს, სარვამარტო საჩუქრად გაუგზავნოს ყვავილების თაიგულები. მიმღები ფიზიკური პირები არ არიან იდენტიფიცირებული. დირექტორზე დავბეგროთ ეს თანხა, როგორც სახელფასო განაცემი, თუ როგორ დავბეგროთ?
დღგ-ის გადამხდელი ქართული კომპანია ეწევა სასტუმრო და სარესტორნე მომსახურებას. თანამშრომლებისთვის დადგენილი აქვს 15%-იანი ფასდაკლება.
მოგეხსენებათ, სსკ მე-18 და ფინანსთა მინისტრის №996 ბრძანების 29-ე მუხლები ერთობლივად ადგენენ იმგვარ შემთხვევებს, როდესაც ურთიერთდამოკიდებულება გავლენას არ ახდენს გარიგების შედეგებზე. მათ შორის არის პირობა, რომ თუკი შესაძლებელია ანალოგიური საქონელი შეიძინო სხვა დამოუკიდებელი პირისგან იმ ფასად, რომელიც ურთიერთდამოკიდებულ მხარეებს შორის გარიგების ფასს 10%-ით არ აჭარბებს, მაშინ ამ შემთხვევაში დამოკიდებულ მხარეებს შორის გარიგების ფასი არ კორექტირდება საბაზრო ფასამდე (დაბეგვრის მიზნებისათვის).
ამ პირობებში:
1) ვრცელდება თუ არა სსკ მე-18 მუხლისა და №996 ბრძანების 29-ე მუხლის დებულებები სსკ 164-ე მუხლის მე-7 ნაწილზე? ანუ, დღგ-ის მიზნებისთვისაც შეგვიძლია ეს 10%-იანი დიაპაზონი გამოვიყენოთ?
2) შესაძლებელია თუ არა, რომ თანამშრომლისთვის 15%-იანი ფასდაკლების შემთხვევაში, მხოლოდ 6%-ის (დაახლოებით) ტოლი ფასდაკლება დავბეგროთ როგორც მისი სარგებელი? მაგალითად, თუკი ანალოგიური მომსახურება სხვაგან ღირს 100 ლარი, ხოლო ჩემს თანამშრომელს ვაწვდი ამ პროდუქტს 85 ლარად, ასეთ დროს გამოდის, რომ თუკი თანამშრომელს მივყიდდი ამ სერვისს 91 ლარად, მაშინ გარიგება ჩაითვლებოდა საბაზრო პრინციპებით შესრულებულად (რადგან 91*10%=9,1 და 9<9.1), შესაბამისად საშემოსავლოთი და დღგ-ით დამატებით შემიძლია დავბეგრო მხოლოდ 91-85=6 ლარი?
3) როგორ უნდა განვსაზღვრო სხვა არადამოკიდებული პირის ანალოგიურ პროდუქტზე გასაყიდი ფასი? უნდა არსებობდეს კონკრეტული შესადარისი მონაცემი (მაგალითად, სხვა რესტორნის ფრაისლისტი), თუ შესაძლებელია, რომ ასეთ ცვლადად მივიჩნიო კვალიფიციური დასკვნით გაანგარიშებული ამა თუ იმ პროდუქტის საბაზრო ფასი?
არამეწარმე ფიზიკურ პირს, კომპანიის დირექტორს უნდა მივცეთ უპროცენტო სესხი. ეს ნაპატიები სესხის პროცენტი ხომ დაიბეგრება, ამიტომ რაც იქნება გადასახადით დაბეგვრა, მისი სიდიდე უნდა შემოიტანოს შპს-ში ამ ფიზიკურმა პირმა. მაგრამ რა ჰქვია ამ ოპერაციას? დღგ მოუწევს?
ჩვენს კომპანიას 2024 წელში ჰქონდა ასეთი შემთხვევა: არარეზიდენტი კომპანია X-ის (არარეზიდენტი) დავალებით მომსახურება გავუწიეთ ერთ-ერთ სამედიცინო ლაბორატორიას (რეზიდენტი). 2024 წლის აგვისტოს, სექტემბრის, ოქტომბრის თვეებში – ტექნიკურად გაიმართა დაზიანებული დანადგარი. დანადგარი ეკუთვნის ამ ლაბორატორიას.
მომსახურების გაწევასთან ერთად დაიხარჯა საქონელი, რომელიც კომპანია X-მა გამოგვიგზავნა უსასყიდლოდ ეტაპობრივად. საბაჟოზე გადახდილი დღგ ჩავითვალეთ სრულად.
X-ისთვის გადასახდელი მოსათხოვი მომსახურების ღირებულება გამოიწერა 2025 წლის იანვარში.
ასევე მ/წ იანვარში ინჟინრებმა გამოწერეს ტექნიკური მომსახურების ფორმა, რომელშიც სამუშაოები გაწერილია შესრულების პერიოდულობით.
1) უნდა ჩაგვეთვალა საბაჟოზე გადახდილი დღგ?
2) საქონელზე გამოწერილია შიდა გადაზიდვის ზედნადები 2024 წლის შესაბამის თვეებში. საწყობიდან ჩამოვწერთ ჩამოწერის აქტით შესაბამისი თვეების მიხედვით 2024-ში. დღგ-ით უნდა დაიბეგროს მომსახურებები შესრულებული სამუშაოს პერიოდში, ანუ 2024 წელში?
