„კომპანია X-ის ფილიალი საქართველოში“ წარმოადგენს ესპანეთში რეგისტრირებული კომპანია X-ის 100%-იან შვილობილ კომპანიას (ფილიალის ფორმით რეგისტრირებულს).
2015-2021 წლებში კომპანია X-ის ფილიალი საქართველოში საკონსულტაციო მომსახურებას უწევდა საქართველოს ერთ-ერთ ფონდს და აღნიშნული მომსახურების თანხებს ბეგრავდა დღგ-ით. ფონდი თანხის ნაწილს ურიცხავდა კომპანია X-ის ფილიალს საქართველოში, ხოლო ნაწილს ურიცხავდა ფილიალის სათავო კომპანიას ესპანეთში. სათავო კომპანია მიღებული თანხის ნაწილს ურიცხავდა შვილობილ ფილიალს, თუმცა არასრულად.
თავის მხრივ, სათავო კომპანია დაფინანსების სახით ურიცხავდა შვილობილ ფილიალს თანხებს. დაფინანსებისა და სათავო კომპანიის მიმართ მოთხოვნის (ფონდისთვის გაწეული თანხები, რომელიც ჩაერიცხა მშობელს და არ აუნაზღაურდა შვილობილ ფილიალს) თანხები ერთმანეთში „გადაიხურა“ 2022 წელს სათავო კომპანიის მოთხოვნით. ამ ტრანზაქციის შედეგად შვილობილ ფილიალს დარჩა მოთხოვნა სათავო კომპანიის მიმართ დაახლოებით 1,200,000 ლარი.
2021 წლიდან ფილიალს შემოსავალი არ გააჩნია და მიმდინარე ხარჯებისთვის სათავო კომპანია ურიცხავს თანხებს. 2022-2026 წლებში სათავო კომპანიის დაფინანსების თანხები აკლდება ფილიალის მოთხოვნებს სათავო კომპანიის მიმართ და ამ ეტაპისთვის შეადგენს დაახლოებით 1,100,000 ლარს. ამავე დროს, შვილობილ ფილიალს აქვს გაუნაწილებელი მოგება 1,130,000 ლარი. მას ასევე აქვს გადასახადებს ზედმეტობა ბიუჯეტში, რომელიც 2022 წლიდან თითქმის უცვლელია და ამ ეტაპისთვის შეადგენს 20,000 ლარს.
სათავო კომპანია აპირებს დაიწყოს შვილობილი ფილიალის ლიკვიდაციის პროცესი. ხომ არ გამოიწვევს საგადასახადო რისკებს აღნიშნული არსებული ნაშთები – მოთხოვნა სათავო კომპანიის მიმართ და გაუნაწილებელი მოგება? თუ კომპანიას გადასახადები არ წარმოეშვება, შეძლებს თუ არა ის ბიუჯეტის წინაშე არსებული ზედმეტობის თანხის დაბრუნებას?
დეკემბრის თვის საბანკო საპროცენტო სარგებელი კომპანიას (დაბეგვრის „ესტონურ მოდელზე“ მყოფს) ჩაერიცხა იანვარში. პროპორციული ჩათვლებისთვის, რომელ თვეში უნდა იქნეს ის გათვალისწინებული დღგ-ის მიზნებისათვის? და რომელ თვეში – მოგების გადასახადში შეღავათის მიზნებისათვის?
კომპანიას (შპს-ს) სამი დამფუძნებელი ჰყავს, რეზიდენტი ფიზიკური პირები. ისინი წილებს შპს-ში ფლობენ 2 წელზე მეტი ვადის განმავლობაში. ერთ-ერთი მათგანი ამ შპს-ში ფლობს 5% წილს. კომპანია აწარმოებს მშენებლობას 2008 წლამდე გაცემული სანებართვო მოწმობით და გათავისუფლებულია დღგ-ისგან.
5%-იანი წილის მფლობელი ყიდის თავის წილს, რომელსაც ყიდულობს თავად ეს კომპანია, რომელიც ამ წილის სანაცვლოდ მას აძლევს კომპანიის საკუთრებაში არსებულ მშენებარე ფართს (რომელზეც ვრცელდება შეღავათი დღგ-ში) საერთო ღირებულებით 300000 ლარი. გთხოვთ მიპასუხოთ:
1) 5% წილის მფლობელი ისარგებლებს თუ არა სსკ 82-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის `ჩ~ პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათით?
2) სხვა რა გადასახადებით და როგორ დაიბეგრება ეს ოპერაცია?
1) ჩვენს შპს-ს ავტომანქანის იჯარები გვაქვს დირექტორზე დარიცხული და გაუცემელი. ეს პრობლემა ხომ არ არის? ანუ, არ ვაძლევთ იჯარას, თუმცა ვარიცხავთ.
2) აღნიშნული მანქანა სხვა შპს-მაც რომ აიღოს იჯარით, შეიძლება? ანუ როცა დასჭირდება, გამოიყენებს მას.
კომპანიას (შპს-ს) სამი დამფუძნებელი ჰყავს, რეზიდენტი ფიზიკური პირები. მათი წილები განაწილებულია შემდეგნაირად: 45%; 50%; 5%; კომპანია აწარმოებს მშენებლობას 2008 წლამდე გაცემული სანებართვო მოწმობით და გათავისუფლებულია დღგ-ისგან.
5%-იანი წილის მფლობელი ყიდის თავის წილს, რომელსაც ყიდულობს 45%-ის მფლობელი დამფუძნებელი და ამბობს, რომ ამ წილის სანაცვლოდ მას აძლევს კომპანიის საკუთრებაში არსებულ მშენებარე ფართს საერთო ღირებულებით 300000 ლარი. გთხოვთ მიპასუხოთ, როგორ დაიბეგრება ეს ოპერაცია?
