ჩვენი შპს G-ს დამფუძნებელია ესტონურ კომპანია E. მას სურს შემდეგი ოპერაციის განხორციელება:
E-ს შვილობილი და შესაბამისად ჩვენთვის ურთიერთდამოკიდებული კომპანია R ფლობს 2 ერთეულ სარკინიგზო ლოკომოტივს (ადგილმდებარეობა – ლატვია), რომელსაც გადმოგვცემს იჯარით, რის შემდეგაც ჩვენ გადავცემთ იჯარით ამ ლოკომოტივებს მონღოლეთის რეზიდენტ დასაბეგრ პირზე (არაურთიერთდამოკიდებული პირი). ლოკომოტივები იმოძრავებენ ლატვია-მონღოლეთის ტერიტორიაზე და არცერთ ეტაპზე არ გაივლიან საქართველოს.
გთხოვთ დაგვეხმაროთ მოსალოდნელი საგადასახადო ვალდებულებების განსაზღვრაში, კერძოდ:
1) R-სა და G-ს შორის ურთიერთობები:
დღგ – აღნიშნული იჯარა სავარაუდოდ ჩაითვლება საქართველოში გაწეულ მომსახურებად (მომსახურების მიმღების რეზიდენტობით, თუ ლოკომოტივების იჯარაზე მომსახურების გაწევის ადგილად სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული) და იქნება ჩვენი მხრიდან უკუდასაბეგრი. თქვენი აზრით, ჩათვლაზე რამე შეზღუდვა ხომ არ გვექნება?
მოგების გადასახადი – ჩვენ ვურიცხავთ მომსახურების ღირებულებას ესტონეთის რეზიდენტს (რეზიდენტობის ცნობა გვექნება), გვაინტერესებს, ხომ არ გახდება აღნიშნული განაცემი მოგების გადასახადით დასაბეგრი.
2) G-სა და მონღოლეთის რეზიდენტ დასაბეგრ პირს შორის ურთიერთობები:
დღგ – მომსახურების მიმღების რეზიდენტობით, იჯარა სავარაუდოდ ჩაითვლება მონღოლეთში დასაბეგრად, რასაც ჩვენ დიდი ალბათობით ვერ გავაკონტროლებთ. რამე ვალდებულება ხომ არ გვეკისრება ამასთან დაკავშირებით? ან საერთოდ ხომ არ ჩაითვლება საქართველოში გაწეულ მომსახურებად?
მოგების გადასახადი – აქ ვფიქრობთ მარტივია, უბრალოდ ვაღიარებთ შემოსავლად. მაგრამ მაინც გვაინტერესებს თქვენი მოსაზრება.
ფიზიკურ პირ A-ს ეკუთვნის 100% წილი შპს X-ში, რომელიც მოქმედია, ეწევა აქტიურ ბიზნეს-საქმიანობას და ფლობს სხვადასხვა აქტივებს. ფიზიკური პირი B ფლობს უძრავ ქონებას (მიწა და მასზე დამაგრებული არასაცხოვრებელი დანიშნულების შენობა-ნაგებობა), რომელსაც ის შეაფასებინებს სამხარაულის ექსპერტიზის ბიუროს და დაადგენს აღნიშნული ქონების საბაზრო ფასს, თუმცა დანამდვილებით შეიძლება ითქვას, რომ მისი ღირებულება რამდენიმე ასეული ათასი ლარი მაინც იქნება. ფიზიკური პირები A და B შეთანხმდნენ, რომ ფიზიკური პირი A გადაუფორმებს ფიზიკურ პირ B-ს შპს X-ის 50% წილს, ხოლო ფიზიკური პირი B შეიტანს შპს X-ის კაპიტალში მის კუთვნილ ზემოაღნიშნულ უძრავ ქონებას. როგორ შეიძლება, რომ ეს შეთანხმება განახორციელონ ფიზიკურმა პირებმა ისე (რა ტიპის ხელშეკრულებები უნდა დადონ, ან რა ტიპის ოპერაციები განახორციელონ), რომ არ დაიბეგროს არცერთი ფიზიკური პირი და არც შპს X ამ ოპერაციებზე და მიიღონ სასურველი შედეგი?
დღგ-ის გადამხდელმა შპს-მ საქართველოს სამოციქულო ავტოკეფალური მართლმადიდებელი ეკლესიის X ეპარქიას (ს/ნ ---------) აჩუქა ძირითადი საშუალება, 975 ლარის ღირებულების, ქველმოქმედების მიზნით. სასაქონლო ზედნადები გამოწერილია. ეს დაიბეგრება დღგ-ით და მოგების გადასახადითაც, ხომ?
წარმოვადგენთ დღგ-ის გადამხდელ შპს-ს, ღვინის ლაბორატორიას. საფრანგეთის ფირმას გადავურიცხეთ მომსახურების თანხა. ეს მომსახურება გულისხმობს შემდეგს: საფრანგეთის ფირმა სხვადასხვა ქვეყანაში აგზავნის ერთსა და იმავე ღვინოს, სადაც ლაბორატორიები (მათ შორის ჩვენც) ამოწმებენ ღვინოს და შესაბამის დასკვნას აგზავნიან ამ ფირმაში. ეს ფირმა უკვე ადარებს ერთმანეთს ამ დასკვნებს, რამდენად ემთხვევა შედეგები, ანუ რამდენად სწორად გასცა ამა თუ იმ ლაბორატორიამ დასკვნა. ამას ISO აკრედიტაცია გვავალდებულებს. ეს რამდენად ჩაითვლება საქართველოში გაწეულ მომსახურებად?
1) შპს-ს ბანკიდან აღებული აქვს სესხი, რომლის ნაწილი გადარიცხულია ესპანეთში არსებულ ფილიალში, ხოლო ნაწილი – ამხანაგობაში. ესპანეთში გადარიცხულს დაარიცხა ის საპროცენტო განაკვეთი, რაც ბანკიდან აღებულ სესხზე იყო დარიცხული, მაგრამ იმ განსხვავებით, რომ ესპანეთის ფილიალზე დარიცხული პროცენტი გადმოირიცხება ძირი თანხის დაბრუნების დროს. ამხანაგობაშიც საბაზრო ფასით გაასესხა. შეიძლებოდა თუ არა ეს სესხები ყოფილიყო უპროცენტო?
2) ამ შპს-ს მიღებული აქვს აგრეთვე უპროცენტო სესხი დამფუძნებლისგან. შეიძლება თუ არა ეს სესხი გაიცეს უპროცენტოდ სხვა ურთიერთდამოკიდებულ შპს-ზე, საქართველოს რეზიდენტზე?
ჩვენი კომპანია – საქართველოს რეზიდენტი შპს (დღგ-ის გადამხდელია), მომსახურებას უწევს საქართველოს სასტუმროებს. ამ მომსახურების უზრუნველსაყოფად ჩვენ ვყიდულობთ IT მომსახურებას აშშ-ის რეზიდენტი კომპანიისაგან, გადახდილ საზღაურს ვბეგრავთ არარეზიდენტის საშემოსავლოთი. ჩვენ მიერ გაწეულ მომსახურებას ვბეგრავთ დღგ-ით, ჩასათვლელ დღგ-ის თანხებს ვითვლით სრულად.
უნდა დავბეგროთ თუ არა არარეზიდენტის ზემოაღნიშნული მომსახურება უკუდაბეგვრის დღგ-ით? თუ კი, მაშინ რამდენად აუცილებელია მისი ასახვა ყოველთვიურ დღგ-ის დეკლარაციაში, იმის გათვალისწინებით, რომ ერთი და იგივე თანხა უნდა დავარიცხო და ჩავითვალო კიდევაც?
